「國家依法課徵所得稅時，納稅義務人應自行申報，並提示種
證明所得額之帳簿、文據，以便稽徵機關查核。凡未自行申報
或提示證明文件者，稽徵機關得依查得之資料或同業利潤標
準，核定其所得額。此項推計核定方法，與憲法首開規定之本
旨並不牴觸。惟依此項推計核定方法估計所得額時，應力求客
觀、合理，使與納稅義務人之實際所得相當，以維租稅公平原
則。」業經司法院大法官釋字第218號解釋所明示在案。
揆其意旨，當稅捐稽徵機關無法直接從納稅義務人提供之相關
資料核計所得額時，非不得以間接證明所得額之方法推計納稅
義務人之所得額，惟其方法應力求客觀、合理，使與納稅義務
人之實際所得相當，以維租稅公平原則。
推計課稅係核實認定有困難時，所採取之最後手段，其要件應
以納稅義務人無法提示完整、足以勾稽之帳證，且應於最小、
必要限度內為之，以維量能課稅原則。
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